Налоговые поправки для МСП в 2026 году: кому дали переходное послабление

25 апреля 2026 года вступили в силу поправки Федерального закона № 104-ФЗ, уточнившие переход к налоговым правилам 2026 года. Это не общее освобождение для всех субъектов МСП: меры адресованы определённым категориям и зависят от вида деятельности, даты и показателей налогоплательщика.

Временное правило для общепита

ФНС разъяснила освобождение от НДС с 1 апреля до конца 2026 года для соответствующих организаций и ИП общепита на УСН при выполнении требований закона. В переходной мере учитывается, в частности, доля доходов от основного вида деятельности за 2025 год не ниже установленной величины. Нужно правильно настроить кассу и документы; правило не следует автоматически переносить на 2027 год.

Некоторые проценты не должны лишить ИП льготы

Поправки предусмотрели отдельное освобождение для части ИП на УСН, у которых лимит 2025 года был превышен только из-за процентов по вкладам и остаткам в российских банках при соблюдении дополнительного ограничения по совокупному доходу. Наличие банковского вклада само по себе не подтверждает право на освобождение: проверьте каждый критерий и период.

Как подтвердить право

Подготовьте налоговый расчёт доходов, документы по основной деятельности и кассовые настройки. Проверьте, применяется ли к ситуации специальное переходное положение, а не общие правила по умолчанию. Закон также скорректировал некоторые сроки для предпринимателей, сочетавших патент и УСН, и условия страховых взносов.

• Проверить вид деятельности и долю дохода за нужный период.
• Сохранить расчёт лимита и первичные документы.
• Сверить региональный закон и редакцию НК РФ.

В законе № 104-ФЗ несколько независимых переходных норм. Перед применением конкретной меры проверьте, соответствует ли компания каждому её условию.

Переходное освобождение для общепита

Закон № 104-ФЗ предусмотрел временную меру с 1 апреля по 31 декабря 2026 года для определённых организаций и ИП в сфере общепита на УСН или патенте, которые стали плательщиками НДС с 1 января из-за новых правил. Среди условий: совокупный доход за 2025 год не более 60 млн рублей и доля доходов от услуг общепита не менее 70%. Для этой временной меры не применяется зарплатное условие, предусмотренное для обычного освобождения общепита. Это узкое переходное исключение, а не льгота для всех кафе.

Проверьте, относится ли фактическая деятельность к услугам общепита по закону, как учитываются доходы при совмещении режимов и не затронуты ли отдельные продажи исключениями. Подготовьте налоговый расчёт и первичные документы. Мера заканчивается 31 декабря 2026 года, поэтому оцените режим с 1 января 2027 года заранее.

Отдельная норма о процентах для некоторых ИП

Закон содержит переходное освобождение для отдельных ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей только с учётом процентов по вкладам и остаткам в российских банках, при соблюдении установленного совокупного лимита до 60 млн рублей. Нужно подтвердить состав доходов и каждый критерий; одного банковского вклада недостаточно. Не переносите эту норму на организации или любые процентные доходы.

Порядок проверки льготы

• Определите конкретную норму: общепит или соответствующий ИП.
• Рассчитайте доход в налоговом регистре за нужный период.
• Подтвердите профиль деятельности и долю выручки документами.
• Настройте кассу и учёт на период действия меры.
• Подготовьте переход после окончания льготы и сверяйтесь с полным текстом закона.

Закон № 104-ФЗ меняет и другие отдельные переходные правила. Право на одну меру не означает автоматическое право на другую.

Что важно не перепутать в общепите

Переходное освобождение с апреля не следует смешивать с обычным освобождением услуг общепита. Временная мера имеет собственный временной интервал и критерии дохода и доли деятельности; для дальнейшего освобождения действуют общие требования, включая условие по уровню средней зарплаты. Поэтому кафе, которое воспользовалось мерой в 2026 году, должно отдельно подготовить доказательства для применения льготы после 31 декабря.

При расчёте 70-процентной доли сопоставьте учёт выручки с фактическим характером услуг и меню/чеками. Если организация продаёт не только блюда, а также товары или оказывает самостоятельные услуги, классификация важна. Уточните у бухгалтера, какие операции входят в знаменатель и числитель расчёта, и сохраните методику вместе с подтверждающими документами.

Обсудить вопрос с Binjaminov & Partners