НДС 5%, 7% или 22% на УСН: как сравнить варианты

Плательщики УСН, у которых возникла обязанность платить НДС, при соблюдении условий могут применять общеустановленные ставки либо специальные 5% и 7%. Сравнивать варианты только по размеру процента опасно: значение имеют входной НДС, структура закупок и клиенты.

Учитывайте входной налог

При выборе специальных ставок 5% или 7% право на вычет предъявленного поставщиками входного НДС обычно не применяется; закон предусматривает отдельные исключения, например для ввоза. При общеустановленной ставке вычет возможен при соблюдении требований НК РФ и наличии надлежащих документов. Поэтому у компании с крупными закупками низкая ставка может не дать наименьший итог.

Смоделируйте обе схемы

Для одинакового прогноза продаж и закупок рассчитайте начисленный НДС, допустимые вычеты, сумму к уплате и цену покупателю. Отдельно оцените долю клиентов-плательщиков НДС: для некоторых B2B-покупателей наличие вычета влияет на выбор поставщика. Проверяйте лимиты специальных ставок с учётом коэффициента-дефлятора и актуальной редакции закона.

Зафиксируйте решение

После сравнения проверьте, какие счета, декларации, кассовые чеки и договорные цены потребуются. Выбранный режим следует применять последовательно. Не переключайте ставку для удобства отдельного контракта, если это противоречит закону.

• Собрать прогноз выручки и входных покупок на год.
• Проверить условия применения 5% и 7% на дату расчёта.
• Оценить требования B2B-клиентов и договорную цену.

Ни одна ставка не является универсально выгодной. Для выбора нужна модель по вашим операциям, периодам и налоговым документам.

Кому доступны специальные ставки

Ставки 5% и 7% применяются в установленных законом диапазонах дохода у плательщиков УСН, у которых возникла обязанность по НДС. С учётом коэффициента-дефлятора ФНС указывает на 2026 год лимит для применения 5% в 272,5 млн рублей и верхнюю границу диапазона 7% в 490,5 млн рублей. Проверьте не только годовой доход, но и период, переходные правила и применимые ограничения.

При специальных ставках входной НДС по приобретениям к вычету не принимается. При общей ставке 22% (либо применимой ставке 10% или 0%) вычеты возможны при соблюдении требований НК РФ и наличии документов. Поэтому простое сравнение процентов вводит в заблуждение.

Сравните итоговую нагрузку

Составьте прогноз облагаемой выручки, входного НДС, закупок, инвестиций и доли покупателей, которым важен счёт-фактура с вычетом. В одном сценарии рассчитайте налог по ставке 5% или 7% без вычета входного налога. В другом — начисленный НДС по общей ставке за минусом допустимых вычетов. Добавьте влияние договорной цены: при фиксированной цене налог может уменьшить доход, а изменение стоимости нужно согласовать.

У консультанта с небольшими закупками специальная ставка иногда даёт меньшую нагрузку. У торговой компании с существенными закупками с НДС общая ставка и вычеты могут оказаться выгоднее. Это лишь модель: результат зависит от структуры расходов и условий продаж.

Выбор требует проверки срока и документов

Продолжительность применения выбранного порядка, уведомления и возможность сменить ставку регулируются специальными правилами. Для некоторых впервые ставших плательщиками НДС на УСН предусмотрены переходные возможности; это не означает свободное ежемесячное переключение. До изменения ставки проверьте право на неё, налоговый период, авансы, договоры и уже выставленные документы.

• Подтвердите право на освобождение или выбранную ставку.
• Смоделируйте начисленный налог и допустимые вычеты по каждому варианту.
• Проверьте налоговый статус покупателей и поставщиков.
• Зафиксируйте решение и настройте документы до начала периода.

Изменение выбора после реформы

Для лиц на УСН, впервые перешедших с 2026 года на специальные ставки 5% или 7%, предусмотрена возможность в течение четырёх последовательных кварталов однократно отказаться от пониженной ставки и перейти на общеустановленную ставку с вычетами до истечения обычного трёхлетнего срока. Сверьте дату первой декларации с пониженной ставкой и порядок уведомления перед изменением. Эта возможность не означает, что можно свободно менять режим каждый квартал.

Пересчитывая вариант, сопоставьте не только прошлые закупки, но и будущие: инвестиционный проект или смена поставщиков может изменить баланс вычетов. Проверьте, как выбранная ставка отражена в договорах и прайс-листах, и заранее уведомите бухгалтерию и коммерческую команду.

Обсудить вопрос с Binjaminov & Partners