С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20 до 22%. Новая ставка применяется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным, выполненным, оказанным или переданным начиная с этой даты. Сначала нужно установить налоговый статус продавца и вид операции: ставка 22% не применяется автоматически ко всем счетам.
Проверьте документы и учёт
Пройдите по цепочке от предложения и договора до первичного документа, счёта-фактуры и кассового чека. Проверьте настройки бухгалтерской программы и кассы, действующие шаблоны счетов, отображение ставки и порядок исправления ошибок. Пониженные ставки и условия их применения сохранились; плательщики УСН отдельно проверяют обязанность платить НДС и возможный специальный режим.
Действующий договор не меняется сам собой
Прочитайте формулировку о цене: она включает НДС или указана без него? Предусмотрена ли индексация, изменение налога и корректировка ранее оплаченных авансов? Смена ставки не всегда даёт продавцу право автоматически прибавить 2% к сумме: это зависит от текста соглашения, закона и момента исполнения. Для госконтрактов действуют отдельные ограничения.
Практический порядок перехода
Составьте список для каждого активного договора: цена и оговорка о налоге, дата реализации, аванс, формируемый документ и согласованный переходный расчёт. Если необходимо, подпишите дополнительное соглашение до выставления спорного счёта. Сохраните переписку и версию документов, по которым стороны согласовали стоимость.
- Обновить ставку в учётной программе, кассе и прайсах.
- Сверить новую цену с маржинальностью и условиями B2B-контрагентов.
- Проверить авансы и длящиеся договоры отдельно.
ФНС публиковала переходные разъяснения, но они не заменяют толкование договора. Материал актуален на 30 сентября 2026 года; налоговый расчёт зависит от конкретной операции.
Определите момент и ставку по каждой операции
Ставка определяется не только датой оплаты: по общему правилу момент налоговой базы связан с наиболее ранней из дат отгрузки и получения оплаты или аванса. Поэтому отдельно проверьте договоры с авансами, поставками и актами, переходящими через 1 января 2026 года. Для длящихся услуг, возвратов и корректировок могут потребоваться специальные правила.
22% — общая ставка. Для отдельных товаров и операций сохраняются ставки 10% и 0%, а некоторые операции освобождены от НДС. Упрощённая система сама по себе не означает автоматическое применение 22%: сначала проверяется право на освобождение, затем доступный режим и ставки. Не выделяйте НДС в счёте только по просьбе контрагента без проверки: указанный налог в предусмотренных случаях может потребоваться перечислить в бюджет.
Что обновить в учёте
Проверьте, включает ли договорная цена налог или НДС начисляется сверх цены; согласуйте порядок расчёта авансов, частичных поставок и возвратов. Если стороны меняют стоимость, оформите дополнительное соглашение с датой начала действия новых условий. В учётной системе, шаблонах счетов-фактур и УПД должны стоять верные ставки, а касса должна применять ставку по конкретной товарной группе. Сохраните расчёт переходных операций и переписку с клиентом.
- Сгруппируйте сделки по датам оплаты, отгрузки и акта.
- Сверьте ставку для каждого товара или услуги с НК РФ.
- Проверьте, кто несёт налоговую разницу по договору.
- Настройте кассу, учётную программу и инструкции сотрудникам.
При спорном переходящем авансе важны хронология и формулировки договора. Универсального ответа для всех сделок нет.
Пример: аванс в декабре, отгрузка в январе
Если товар был оплачен в 2025 году, а передан покупателю после 1 января 2026 года, проверьте статус продавца по новым правилам, условия договора и переходное разъяснение ФНС. Если стороны не договорились доплачивать налог сверх цены, в отдельных случаях цена рассматривается как включающая НДС; тогда применяется расчётная ставка, соответствующая выбранному режиму. Ставка зависит от конкретного продавца и операции, поэтому нельзя автоматически начислить 22% сверх суммы старого счёта. Сверьте кассовый чек, первичный документ и расчётную ставку.
Типичные ошибки — менять цену без согласия контрагента, применять новую ставку к корректировке старой отгрузки и считать, что любой предприниматель на УСН должен выставить НДС. Отдельная памятка по договорной цене и НДС помогает проверить гражданско-правовую сторону вопроса.
Источники
- ФНС: ставка НДС 22% с 2026 года
- КонсультантПлюс: обзор Федерального закона № 425-ФЗ
- ФНС: переход на НДС 22% с 1 января 2026 года
Проверено по материалам, доступным на 30 сентября 2026 года. Перед применением проверьте актуальную редакцию нормы и её применимость к вашей ситуации.