УСН и НДС: как работает порог освобождения 20 млн рублей

С 2026 года у части компаний и предпринимателей на УСН возникает обязанность исчислять НДС. Для освобождения в 2026 году ключевой порог дохода составляет 20 млн рублей. Считать нужно доход по Налоговому кодексу и применимым переходным правилам, а не просто сложить все поступления из банковской выписки.

Что даёт освобождение

Если по применимым правилам доход ниже установленного порога, освобождение от обязанностей по НДС предоставляется автоматически. Однако оно не освобождает от всех обязанностей: отдельные операции, например ввоз товаров или случаи налогового агента, регулируются отдельно. Не переносите освобождение на все операции без проверки.

Контролируйте момент превышения

Пороговая величина влияет не только на годовой итог. Важно отслеживать накопленный доход, период достижения порога и момент, с которого начинает действовать обязанность. Сопоставьте учёт доходов УСН, суммы авансов, возвраты, проценты и операции при совмещении налоговых режимов.

Короткий план проверки

Сверьте налоговый регистр и первичные документы; отдельно проверьте переход с патента на УСН, проценты по банковским счетам и доходы от разных видов деятельности. Если есть риск приблизиться к лимиту, заранее просчитайте цену, порядок выставления документов и кассовые настройки.

• Зафиксировать доход за 2025 год именно по правилам НК РФ.
• Вести контроль накопленного дохода в течение 2026 года.
• Рассчитать цену с учётом возможной обязанности платить НДС.

Законодатель в 2026 году уточнял отдельные переходные случаи. Порог и момент возникновения обязанности зависят от режима, состава доходов и конкретных дат.

Какие периоды нужно сравнить

Для НДС на УСН в 2026 году проверьте доход за 2025 год и накопленный доход с начала 2026 года. Если учитываемый доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, освобождение не применяется с 1 января 2026 года. Если лимит в 2025 году не превышен, освобождение действует в начале 2026 года, но прекращается при превышении порога уже в текущем году. По правилам ФНС обязанность возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, при превышении в июле НДС начисляют по операциям с 1 августа.

Считать следует доход по НК РФ, а не просто сумму всех поступлений из банковской выписки. Сверьте налоговый регистр, авансы, возвраты и доходы при совмещении УСН и патента. Некоторые поступления учитываются особым образом. Освобождение не отменяет обязанностей налогового агента, НДС при ввозе и иных прямо установленных случаев.

Подготовьтесь к утрате освобождения

Заранее сравните общую ставку с допустимым вычетом входного НДС и специальные ставки 5% или 7% без вычета входного НДС. Посчитайте маржу, цены и долю покупателей — плательщиков НДС. Затем настройте документы, декларацию, книги покупок и продаж, кассовые чеки, учёт авансов и контроль счетов-фактур. Проверьте договоры с фиксированной ценой: возникший налог не всегда можно дополнительно предъявить покупателю.

• Ежемесячно сверять налоговый регистр с первичными документами.
• Вести накопительный итог и отмечать дату пересечения лимита.
• Заранее проверить доходы от совмещения режимов.
• Подготовить цены и документооборот до первой облагаемой операции.

Порог освобождения снижается: по графику ФНС он составляет 15 млн рублей для 2027 года и 10 млн рублей с 2028 года. Учитывайте это при планировании следующего года.

Равенство лимиту и состав дохода

Освобождение за предыдущий год действует при доходе не более 20 млн рублей; точное равенство лимиту само по себе не лишает права на него. В текущем году обязанность возникает при превышении, то есть после пересечения порога, а не из-за ожидаемого прогноза. По разъяснению ФНС порог учитывает доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам УСН, а не произвольные поступления или сумму после расходов.

При совмещении УСН с патентом важно проверить совокупный доход по применимым правилам. Организуйте контроль не только годовым итогом, но и ежемесячно: дата превышения влияет на начало периода исчисления НДС. Храните выгрузку регистра и сверку с первичными документами — это позволит объяснить расчёт при вопросе налогового органа.

Обсудить вопрос с Binjaminov & Partners