2026年中小企业税务调整：哪些企业获得过渡性便利

2026年4月25日，第104号联邦法律修正案生效，对2026年税制规则的过渡作出进一步规定。这并不是对所有中小企业的普遍豁免：相关措施只适用于特定类别，并取决于纳税人的业务类型、时间和指标。

餐饮业的临时规则

俄罗斯联邦税务局说明，在满足法定条件的情况下，符合条件的采用简化税制的餐饮组织和个体经营者可从2026年4月1日至年底适用增值税豁免。过渡措施尤其会考察2025年主要经营活动收入所占比例是否达到规定标准。还需要正确配置收银系统和文件；不能自动把这一规则延伸到2027年。

部分利息收入不应导致个体经营者失去优惠

修正案为部分采用简化税制的个体经营者规定了单独的豁免：如果2025年的收入仅因俄罗斯银行存款和账户余额产生的利息而超过门槛，并同时满足总收入等附加条件，可以适用相应过渡安排。仅有银行存款本身并不能证明享有豁免，应逐项核查标准和期间。

如何证明适用资格

准备收入税务计算、主要业务活动证明以及收银系统设置。检查具体情况是否属于特别过渡条款，而不是默认适用一般规则。该法律还调整了部分同时使用专利制和简化税制的经营者的期限，以及社会保险缴费的部分条件。

• 核对经营活动类型以及相关期间的收入占比。
• 保存门槛计算和原始凭证。
• 核对地区法律和俄罗斯税法现行版本。

第104号联邦法律包含若干相互独立的过渡性规定。使用具体措施前，应确认企业满足该措施的全部条件。

餐饮业的过渡性增值税豁免

第104号联邦法律规定，自2026年4月1日至12月31日，对部分采用简化税制或专利制、因新规则自1月1日起成为增值税纳税人的特定餐饮组织和个体经营者实行临时措施。条件包括：2025年总收入不超过6000万卢布，且餐饮服务收入占比不少于70%。对于这一临时措施，不适用普通餐饮豁免中关于平均工资水平的条件。这是一项范围很窄的过渡性例外，并非所有咖啡馆都能享受的普遍优惠。

检查实际业务是否符合法律意义上的餐饮服务，在同时采用不同税制时确认收入如何计算，并核查是否存在被排除的特定销售。准备税务计算和原始凭证。该措施截至2026年12月31日结束，因此应提前评估2027年1月1日起适用的税制。

部分个体经营者关于利息收入的特别规定

该法律对部分采用简化税制的个体经营者设置了过渡性豁免：其2025年收入只有在计入俄罗斯银行存款和账户余额利息后才超过2000万卢布，同时总收入不超过规定的6000万卢布。必须证明收入构成并满足每一项条件；仅有银行存款不足以适用。不要把该规则延伸到组织或任何类型的利息收入。

优惠适用性的检查步骤

• 确定具体适用条款：餐饮业规则还是相应的个体经营者规则。
• 根据税务登记资料计算相关期间的收入。
• 用业务文件证明经营性质和收入占比。
• 在措施有效期内调整收银和会计设置。
• 提前准备优惠期结束后的过渡，并以法律全文进行核对。

第104号联邦法律还调整了其他个别过渡规则。符合其中一项条件，并不意味着自动符合另一项优惠。

餐饮业最容易混淆的事项

4月开始的过渡性豁免不能与餐饮服务的一般豁免混为一谈。临时措施有自己的适用期间、收入和业务占比标准；后续继续享受普通豁免时，则要满足一般条件，包括平均工资水平要求。因此，2026年使用过渡性措施的餐饮企业，应在12月31日之后另行准备证明材料。

计算70%比例时，应把收入记录与实际服务性质以及菜单、收银小票等材料对应起来。如果企业不仅销售餐饮产品，还销售商品或提供独立服务，业务分类就很重要。应与会计人员确认哪些交易进入分子和分母，并将计算方法与证明材料一并保存。

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